初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度

　　知识点二、个人所得税的纳税人

　　（一）基本规定

　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。

　　注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。

　　（二）居民纳税人和非居民纳税人

　　1.我国按住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。

　　2.住所标准和居住时间标准

　　（1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

　　（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。

　　在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　（三）对在中国境内无住所人员，一般人员工资薪金征税的规定（了解）

　　（√代表属于征税范围，要征税；×代表不属于征税范围，不征税）

　　注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。

　　单项选择题

　　◎下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。

　　A.在中国境内无住所

　　B.在中国境内无住所且不居住的个人

　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

　　D.在中国境内有住所的个人

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核个人所得税的纳税人。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准，无法判定；选项B属于非居民纳税人；选项C属于非居民纳税人。

　　多项选择题

　　◎下列属于非居民纳税人的有（　）。

　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

　　B.在中国境内有住所

　　C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年

　　D.在中国境内有住所，但目前在美国留学

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：非居民纳税人的判定有两个标准：（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。BD选项属于居民纳税人。