初级会计职称考试《初级会计实务》备考指导:所得税费用的账务处理
2012年《初级会计实务》——第六章 利 润
知识点六、所得税费用的账务处理
企业应根据会计准则的规定,计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即:
所得税费用=当期所得税+递延所得税
企业应通过“所得税费用”科目,核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末,应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“所得税费用”科目。
单项选择题
◎某企业2011年度利润总额为505万元,其中本年度国债利息收入8万元,已计入营业外支出的税收滞纳金3万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,该企业2011年度所得税费用为()万元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
正确答案:B
答案解析:根据税法的规定,国债利息收入免交所得税,企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的,所以企业的应纳税所得额=505-8+3=500(万元)。该企业2011年度所得税费用=500×25%=125(万元)。
◎某企业2011年度的利润总额为540万元,其中包括本年收到的国库券利息收入30万元,假定该企业无其他纳税调整项目,企业所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为()万元。
A.135
B.240
C.127.5
D.125
正确答案:C
答案解析:(540-30)×25%=127.5(万元)。
判断题
◎所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。()
正确答案:对
Y.对
N.错
正确答案:Y
答案解析:注意所得税不是根据企业的利润总额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额常常不等于企业的税前会计利润(即利润总额)。
时间:2012-03-18 责任编辑:youjun
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