新华上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务,成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2013年4月,新华公司发生如下交易或事项:
(1)销售A商品一批,按商品标价计算的金额为312.5万元,由于是成批销售,新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。
(2)向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为30万元,市场售价为50万元。
(3)向丁公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费30万元并存入银行,且不再提供后续服务。
(4)销售B原材料一批,增值税专用发票注明售价170万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。
(5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元,预计合同总成本为200万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
(6)以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元(银行手续费支出),销售费用15万元,营业外支出5万元。
(7)2013年4月新华公司股东大会批准了董事会于2013年1月份提出的利润分配方案,利润分配比例为按2012年净利润的20%向投资者分配现金股利,按2012年净利润的10%提取法定盈余公积(企业尚未做计提盈余公积的会计处理)。2012年净利润为150万元,2013年1~3月利润已经转入“利润分配??未分配利润”科目,4月初该科目余额为贷方210万元。
(8)企业按季预交所得税,当月未进行所得税费用的核算,未交纳所得税。
要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(6)题。
(1) 、根据资料(1)~(4),下列选项中,说法正确的是( )。
A.资料(1)应确认主营业务收入300万元 |
B.资料(2)应确认主营业务收入50万元 |
C.资料(3)应确认其他业务收入30万元 |
D.资料(4)应确认其他业务收入145.30万元 |
<2> 、根据资料(5),下列各项中,新华公司的会计处理中不正确的有( )。 |
A.资料(5)确认主营业务收入168万元 |
B.资料(5)确认主营业务成本120万元 |
C.资料(5)冲减预收账款48万元 |
D.资料(5)确认主营业务成本35万元 |
<3> 、2013年4月的营业利润为( )万元。 |
A.598 |
B.49.5 |
C.50 |
D.445 |
<4> 、2013年4月的利润总额为( )万元。 |
A.433 |
B.280 |
C.49.5 |
D.44.5 |
<5> 、2013年4月末“利润分配??未分配利润”科目余额为( )万元。 |
A.380.6 |
B.254.5 |
C.209.5 |
D.419.5 |
<6> 、若已知新华公司2013年4月资产负债表中资产的年初数为8 000万元,那么在2013年4月末资产负债表中资产的年末数是( )万元。 |
A.8 134.525 |
B.8 119.9 |
C.8 149.9 |
D.8 089.9 |
点击查看答案
答案:ABC |
解析:资料(1)~(4),相应的会计处理为:资料(1):借:应收账款 351 贷:主营业务收入 300(312.5-312.5×4%) 应交税费??应交增值税(销项税额)51借:主营业务成本 240 贷:库存商品 240资料(2):借:应付职工薪酬 58.5 贷:主营业务收入 50 应交税费??应交增值税(销项税额)8.5借:主营业务成本 30 贷:库存商品 30借:销售费用 58.5 贷:应付职工薪酬 58.5资料(3):借:银行存款 30 贷:其他业务收入 30资料(4):借:银行存款 198.9 贷:其他业务收入 170 应交税费??应交增值税(销项税额)28.9借:其他业务成本 140 贷:原材料 140【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 |
|
答案:AB |
解析:资料(5),相应的会计处理为:资料(5):借:预收账款 48 贷:主营业务收入 48(280×60%-120)借:主营业务成本 35(200×60%-85) 贷:劳务成本 35【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 |
|
答案:B |
解析:资料(6)~(7)的会计处理为:资料(6):借:管理费用 20 财务费用 10 销售费用 15 营业外支出 5 贷:银行存款 50资料(7):借:利润分配??应付现金股利30 贷:应付股利 30(150×20%)借:利润分配??提取法定盈余公积15 贷:盈余公积 15营业收入=300+50+30+170+48=598(万元)营业成本=240+30+140+35=445(万元)营业利润=598-445-58.5-20-10-15=49.5(万元)【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 |
|
答案:D |
解析:利润总额=49.5-5=44.5(万元)。【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 |
|
答案:C |
解析:2013年4月末“利润分配??未分配利润”科目余额=210+44.5-30-15=209.5(万元)。【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 |
|
答案:B |
解析:2013年4月末资产负债表中资产的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(万元)。期初 8000销售A商品一批,按商品标价计算的金额为312.5万元,由于是成批销售,新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。该笔业务形成的应收账款的增加:312.5*0.96*1.17=351同时该笔业务结转成本,库存商品减少 240向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为30万元,市场售价为50万元。 直接库存商品减少 30向丁公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费30万元并存入银行,且不再提供后续服务银行存款增加30销售B原材料一批,增值税专用发票注明售价170万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。 形成银行存款 170*1.17=198.9库存商品减少 140以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元(银行手续费支出),销售费用15万元,营业外支出5万元。 银行存款减少 50 |
|