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销售退回及折让的销项税额的会计处理


销售退回及折让的销项税额的会计处理
企业在产品销售过程中,如果发生退货或购货方要求折让,应在收到购货方退回的增值税专用发票
或折让证明单后,分别按不同的情况进行账务处理。
1.销货退回的销项税额的会计处理
(1)全部退回
如退回当月销售产品,在购货方未付款的情况下只需将原开具的专用发票作废,并作废原记账凭证
即可。
如退回以前月份的销售,应在退回的发票联、抵扣联上注明“作废”字样,并作如下会计处理:
借:产品销售收入
应交税金――应交增值税(销项税额)(登账时以红字记入贷方)
贷:应收账款(或银行存款)
例:A公司上月26日销售给B公司甲产品发生全部退货。已收到对方转来的增值税专用发票发票联和
抵扣联,上列价款80000元,税额13600元,并转来原付运费500元(应计进项税35元)和退货运费
600元(应计进项税42元)的单据,开具红字专用发票。
借:应收帐款―― B公司 94100(红字)
应交税金――应交增值税(进项税额) 35
营业费用 465
贷:产品销售收入 80000(红字)
应交税金――应交增值税(进项税额)13600(红字)
借:营业费用 558
应交税金――应交增值税(进项税额) 42
贷:其他应付款――B公司 600
(2)部分退回
如销售方尚未记账,应将退回的该发票联、抵扣联、存根联以及所填列的记账凭证予以作废,然后
按购货方实收数量、价款和增值税额重新开具专用发票,并进行相应原账务处理。
如退回以前月份的销售,销售方已记账,应将退回的发票联和抵扣联注明“作废”字样,然后根据
购货方实收数量、价款和增值税税额重新开具专用发票。根据作废的发票联、抵扣联、与新开的专
用发票的记账联作为冲销当月产品销售收入和销项税额的依据,按原发票的和新发票所列的价款差
额、增值税差额作如下会计处理:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税金――应交增值税(销项税额)(均为红字冲账)
2.销货折让的销项税额的会计处理
如属当月销售,销货方尚未进行账务处理,则只需根据双方协商扣除折让后的价款和增值税税额重
新开具专用发票即可。不需要做专门的账务处理。
如属以前月份的销售,则应根据折让后的价款和增值税税额重新开具增值税专用发票,按原发票的
发票联和抵扣联与新开专用发票的记账联的差额冲销当月的产品销售收入和当月销项税额。作如下
账务处理:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税金――应交增值税(销项税额)(均为红字记账)。

 

 

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