4至5月新税法速递点评

　　国家税务总局稽查局负责人日前接受媒体采访时称，2013年税务机关开展发票整治工作的重点行业包括房地产与建筑安装、药品与医疗器械、发电、供电、餐饮娱乐和营利性的教育培训等行业。重点检查一定金额以上发票及其业务的真实性，将逐票比对逐票核查。据统计，2012年全国各级税务机关会同公安等部门共查处制售假发票和非法代开发票案件11.2万余件，查处各类非法发票1.35亿余份;各地税务机关共检查企业24万余户，查处违法受票企业10万余户，查补税款77.49亿元，加收滞纳金7.62亿元，罚款16.19亿元。

　　继续调整重大技术装备进口税收政策目录

　　自今年4月1日起，对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的直流场设备、高速铁路信号系统、生活垃圾精分选成套系统装备、举高消防车、染色机、新型农业机械、太阳能电池设备、集成电路关键设备、新型平板显示器件生产设备、锂离子动力电池设备、电子元器件生产设备等装备而确有必要进口部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税。自4月1日起，取消液压支架等装备进口关键零部件及原材料免税政策;调整直流输变电设备、交流输变电设备等装备的技术规格要求;调整六氟化硫断路器、串联补偿装置、PTA工艺空气压缩机组、大型空分设备、刮板输送机、刮板转载机、混凝土泵车、等离子刻蚀机等装备的进口零部件清单。

　　点评：按照规定，企业在2013年4月1日至12月31日期间进口规定范围内的零部件、原材料申请享受上述进口税收政策的，应在2013年4月1日至4月30日期间按照规定的程序提交申请文件。

　　纳税人投资政府土地改造项目不征收营业税

　　一些纳税人(以下称“投资方”)与地方政府合作投资政府土地改造项目，其中土地拆迁、安置及补偿工作由地方政府指定其他纳税人进行，投资方负责按计划支付土地整理所需资金;同时投资方作为建设方与规划设计单位、施工单位签订合同，协助地方政府完成土地规划设计、场地平整、地块周边绿化等工作，并直接向规划设计单位和施工单位支付设计费和工程款。当该地块符合国家土地出让条件时，地方政府将该地块进行挂牌出让，若成交价低于投资方投入的所有资金，亏损由投资方自行承担;若成交价超过投资方投入的所有资金，则所获收益归投资方。在上述过程中，投资方的行为属于投资行为，不属于营业税征税范围，其取得的投资收益不征收营业税。本公告生效前，纳税人未缴纳税款的，按照本公告规定执行;纳税人已缴纳税款的，税务机关应按照本公告规定予以退税。

　　点评：上述政策或将在税收实务中引发争议，对诸如目前城市基础建设中广为流行的BT(Build—Transfer)模式等的现行营业税收制度造成根本性地颠覆。不过目前各地税务机关在对BT等模式下的投资方营业税收方面执行中的政策也比较混乱，甚至有些南辕北辙。上述政策或将激励更多的投资人加入到政府的土地改造建设项目中来。

　　享受资源综合利用税收优惠须执行污染物排放标准

　　纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的，其污染物排放必须达到相应的污染物排放标准。纳税人在办理资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税事宜时，应同时提交污染物排放地环境保护部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准，以及污染物排放地环境保护部门在此前六个月以内出具的该纳税人的污染物排放符合上述标准的证明材料。已开展环保核查的行业，应以环境保护部门发布的符合环保法律法规要求的企业名单公告作为证明材料。

　　点评：按照上述政策规定，对未达到相应的污染物排放标准的纳税人，自发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请。纳税人自发生违规排放行为之日起已申请并办理退税、免税的，应予追缴。发生违规排放行为之日，是指已经污染物排放地环境保护部门查证确认的，纳税人发生未达到应予执行的污染物排放标准行为的当日。业界人士认为，此次税收优惠与环保治理首次挂钩，对于资源综合利用行业或将产生一定影响。

　　城市公交站场道路客运站场免征城镇土地使用税

　　自2013年1月1日起至2015年12月31日止，对城市公交站场、道路客运站场的运营用地，免征城镇土地使用税。

　　点评：旨在支持城乡道路客运行业发展。上述免税政策实施备案制。

　　下发时事出版社等11家央属转制文化企业名单

　　中国电视剧制作中心有限责任公司、中视剧城文化传媒(北京)有限责任公司、中电传媒股份有限公司、人民东方出版传媒有限公司、《英语角》杂志社有限责任公司、测绘出版社、中国和平出版社有限责任公司、时事出版社、中国国际广播出版社、新华出版社、教育科学出版社等11家中央所属文化企业被认定为转制文化企业。

　　点评：上述企业可以按照规定享受多项税收优惠。政策的执行起始期限为经营性文化事业单位转制为企业并进行工商注册之日。对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记的，则按注销事业单位法人登记之日或核销事业编制的批复之日(转制前并没有进行事业单位法人登记)起确定转制完成并享受税收优惠政策。

　　明确金融机构销售贵金属增值税相关政策

　　自2013年4月1日起，金融机构从事经其行业主管部门允许的金、银、铂等贵金属交易业务，可实行金融机构各省级分行和直属一级分行所在地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税，省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。

　　点评：按照现行规定，金融机构从事个人实物黄金交易业务，实行金融机构地市级分行、支行按照规定预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。

　　明确中国光大银行财务重组税前所得弥补政策

　　中国光大银行在重组改制过程中，按国家有关规定提取减值准备后形成的账面累计亏损139亿元，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，允许用企业所得税税前所得弥补。中国光大银行上述纳入集中处置范围内的不良资产，在实际发生损失时，凡已按规定享受税前所得弥补的部分，一律不得在企业所得税税前重复扣除。

　　点评：2007年8月国务院批准光大集团改革重组方案。2012年底国务院批准对光大集团重组改革方案进行完善，由此光大集团从此前的单一股东国有独资企业改制成为由财政部、汇金公司等股东投资的股份制公司。

　　明确中国电信集团资产重组流转税政策

　　根据有关规定，中国电信集团公司总部及所属30省网分公司将与CDMA网络相关实物资产以及与之相关联的债权、债务和劳动力一并转让给股份公司的行为，不属于增值税和营业税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税;其中涉及的不动产和土地使用权等无形资产的转让，不征收营业税。

　　点评：上述政策的依据源于《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(税总公告2011年第13号)和《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(税总公告2011年第51号)。

　　明确沃尔玛收购好又多股权涉税事项

　　根据规定，对2008年1月1日后完成的股权转让交易，依据其经济实质认定为设立在英属维尔京群岛的BOUNTEOUS COMPANY LIMITED公司(简称“BCL”)股东(BOUNTEOUS HOLDING COMPANY LIMITED公司，(简称“BHCL”)直接转让中国境内企业股权，BHCL公司负有中国企业所得税法规定的纳税义务。BHCL公司应分别到各好又多公司企业所得税主管税务机关申报和缴纳税款。

　　点评：此次明确沃尔玛收购好又多股权涉税事项是税务总局对深圳市国税局《关于沃尔玛收购好又多股权事项的请示》的批复。该事件的起因是，美国沃尔玛公司通过设立在英属维尔京群岛的MMVI CHINA INVESTMENT CO.LTD公司收购BCL公司，实现对中国境内多家好又多公司的间接收购涉及到的相关税收问题。

　　印发《2013年税务系统执法监察和效能监察工作要点》

　　2013年税务系统执法监察和效能监察工作要点强调，今年将加强对税收执法权、行政管理权重点岗位和关键环节的监督检查。重点加强对车辆购置税、土地增值税以及营业税改征增值税后征收与管理情况的执法监察，加强对“重大税务案件集体审理”“一案双查”等制度落实情况的执法监察，加强对规范行政裁量权情况的执法监察。加强对专项治理情况的监督检查。

　　点评：上述工作部署意在配合税务系统内部廉政建设，贯彻中央纪委第二次全会会议精神。