中级职称《经济法》消费税知识点

 　　消费税的应纳税行为

　　（一）生产销售应税消费品（出厂环节）

　　1、纳税人生产的应税消费品，于销售（出厂）时纳税。分产品。可能有三种类型：

　　从价定率计征法、从量定额计征法以及从价定率和从量定额复合计征法。具体如下表：

　　2.纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税有三种情况：

　　（1）有价格的按照生产的同类消费品的销售价格计算纳税；

　　（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。具体如下表：

　　3、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

　　（二）委托加工的应税消费品有三种类型：

　　1、委托加工的应税消费品，收回时（除受托方为个人外）由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

　　2、委托加工的应税消费品。有同类消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算。

　　3、委托加工的应税消费品。受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。计算有三种情形。具体如下表：

　　（三）进口的应税消费品，有三种情况。具体如下表：

　　（四）零售环节（从价定率法）

　　自1995年1月1日起，金银首饰的消费税由生产、进口环节改为零售环节纳税，相应的纳税人是指在我国境内从事金银首饰零售业务或受托加工（另有规定者除外）、受托代销金银首饰的受托方；

　　自2002年1月1日起，钻石及钻石饰品也由生产、进口环节改为零售环节纳税，相应的纳税人是指在我国境内从事钻石及钻石饰品零售业务的单位或个人。

　　（五）批发环节（从价定率法）

　　自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。消费税税率5%。