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注册会计师考试税法备考辅导第六章6


  第六节 应纳税额计算

  四种计税方法

  【例题?计算题】某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2009年12月份的生产经营情况如下:

  (1)进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元;

  (2)进口两台机械设备,支付给国外的买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、,保险费2万元,从海关运往企业所在地支付运输费4万元;

  其他相关资料: 该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;

  要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数;

  (1)计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税;

  (2)计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税;

  (3)计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税;

  (4)计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税;

  [答疑编号346060202]

  『正确答案』

  (1)12月进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=14.40(万元)

  (2)12月进口原材料应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

  国内进项税额=26.93+7×7%

  (3)12月进口机械应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=7.10(万元)

  (4)12月进口机械应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元)

  国内进项税额=13.28+4×7%

 

 

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